留抵退税企业：看退税条件，规避税务风险

发布时间：2022-03-15 14:41:10 丨 浏览次数：

今年的政府工作报告指出，综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资、大力改进增值税留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。

实操建议

退税，无疑是今年政府工作报告中最“吸睛”的税收优惠之一。

不少企业财税负责人表示，相比其他税收优惠，留抵退税政策对纳税人来说获得感更强，缓解资金压力效果更明显。中建一局集团第五建筑有限公司总会计师李林表示，他们连续两年收到退税款，并且十分期待下一步留抵退税政策的落地。“将静置的留抵税额转化为真金白银，无疑会为企业生产经营提供强劲动能。”李林说。

德勤税务合伙人唐晔介绍，现行政策下，企业适用增量留抵退税政策，一般需要在增量留抵税额、纳税信用等级方面满足规定条件，且其在申请退税前须合法合规经营、未享受即征即退及先征后返（退）优惠等。企业须根据自身类型，区分适用具体条件，准确适用退税政策。唐晔提示，在其他条件均满足的前提下，申请增量留抵退税时，一般企业须自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；先进制造业企业只需自2019年6月税款所属期起，增量留抵税额大于零即可。

中汇税务师事务所合伙人孙洋则提醒企业，在有关退税的规范性文件出台前，尽快梳理潜在税务风险点。其中，企业尤其需要关注办理增值税留抵退税前，是否存在欠税、暂停办理退税等情况。

孙洋建议，当既有增值税欠税，又有期末留抵税额时，企业可以按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的要求，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。如果企业存在一些异常情况，包括存在增值税涉税风险疑点、被税务稽查立案且未结案、增值税申报比对异常未处理、取得增值税异常扣税凭证未处理等，须及时联系主管税务机关处理，完成上述异常处理后，再申请增值税增量留抵税额退税。

提及退税主体须满足的条件，不少专家还表示，良好的纳税信用等级要求应该不会变。用友网络科技股份有限公司税务咨询方案部经理孟超提醒，在“信用+风险”监管的大背景下，企业需要做好纳税信用管理，高度重视涉税风险的防控，杜绝虚开、偷税等重大涉税违法行为。

“接下来大规模的留抵退税，会将‘沉睡’在增值税申报表上的留抵税额‘唤醒’。”孟超表示，企业在积极申请留抵退税的同时，需要通过建设税务数字化管理系统，实现进项发票数据的提前获取、销项收入控制、留抵税额管理等工作的自动化和智能化，加强增值税管理，避免形成大量留抵税额，提高资金使用效率。