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税收筹划
企业都会遇见的财税难题
1、税额太大，公司无利润
2、缺少进项发票，合作方要求越来越高
3、公司高管及员工缺乏纳税意识，个人问题难以解决
4、公司涉税风险越来越大，
5、管理层不懂财税，业务过程浪费税
6、营改增后税负成本更高，税额增大、利润削减
7、金税三期稽查越来越严，老办法难以解决
8、不懂最新优惠政策，财务部门筹划水平不足
一、 什么是税收筹划
是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规的前提下）通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排。
二、 为什么要做税收筹划
我国的税收制度是凭票收税，企业发生的成本、费用，按照我国税法规定都需要按发票金额来入账。
普遍企业都曾经历过缺少成本费用发票、缺少增值税进项发票的困扰。
例如：建筑安装行业、医药行业、建筑设计行业、服务行业、咨询行业等，这些行业利润高，成本低，发生的成本费用多数情况下缺少增值税进项发票。
金税三期以票控税转向以票控账，可以说给发票虚开致命一击。
营改增以后金税三期“数据控制”的严征管体制的实施
导致企业必须寻求既没有税收风险，又能解决难以取得发票的良好路径 ： 税收筹划业务
三、 税收筹划思路
1、调整业务模式
2、改变个人获取收益的名义
3、运用最新税收优惠政策
4、将业务转移、股东分红或者劳务收益，转化为 个人独资企业服务费收益
5、降低综合税率，减少企业及个人税收负担
目的：帮助企业在税收优惠地，享受税收优惠政策，减少企业税收负担
四、 个人独资企业与有限责任的区别
个人独资企业 | 有限责任公司（一人有限或者多人有限） |
是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。 | 股东以其出资额为限对公司承担责任，按股份比例享受收益，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。 |
非法人机构 | 法人机构 |
受《个人独资企业法》和相关条例管理 | 受《公司法》和相关法规管理 |
定率核定征收，根据收入的一定百分比收取个税 | 查账征收，根据收入和利润收取企业所得税 |
可交社保、居住证及转户口加分 | 可交社保 |
增值税、个人所得税 | 增值税、企业所得税、个人所得税 |
注销简易 | 注销比较复杂 |
五、 企业缴纳的税种及税率
个人独资企业 | 有限责任公司 |
增值税（3%、6%、9%、13%） 附加税（10%-12%） | 增值税（3%、6%、9%、13%） 附加税（10%-12%） |
个人独资企业无企业所得税 | 企业所得税（25%） |
个人所得税综合税率（0.5%-3.5%） | 股东分红个人所得税（20%） |
1、所得税方面，有限责任公司一般以查账征收的方式，缴纳企业所得税（ 25% ）。
主要区别
2、个人独资企业是核定征收个人所得税，适用（5%-35%）超额累进税率。
六、 国家政策法规支持性文件
税筹依据—根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税【2000】91号）规定个人独资企业，实行核定应税所得率的征收方式。
七、 个人独资企业个人所得税,计算公式及分行业应税所得率
应纳税额=应纳税所得额x适用税率—速算扣除数
应纳税所得额=收入x应税所得率
分行业应税所得率 | ||
税收优惠地 | ||
商业 | 5% | |
工业 | 6% | |
建筑业 | 8% | |
交通运输业、其他行业 | 10% | |
饮食、房地产 | 15% | |
娱乐业 | 20% | |
八、 个人所得税—五级超额累进税率
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
1 | 不超过30,000元的 | 5% | 0 |
2 | 超过30,000～90,000元的部分 | 10% | 1,500 |
3 | 超过90,000～300,000元的部分 | 20% | 10,500 |
4 | 超过300,000～500,000元的部分 | 30% | 40,500 |
5 | 超过500,000元的部分 | 35% | 65,500 |
应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数
=（收入*应税所得率）*适用税率—速算扣除数
1、工资收入型（个人所得税）筹划方案
十、 税收筹划业务模式 2、劳务收入型（个人所得税）筹划方案
3、投资收入型（分红个税）筹划方案
4、企业利润型（企业所得税）筹划方案
5、设计服务型（增值税）筹划方案
6、商务采购型（企业所得税）筹划方案
十一、实际案例分析一
资料：上海某商贸有限公司为服务业小规模纳税人（下称A公司）
经营情况：年收入450万元，成本费用250万元，利润200万元。
筹划方案：成立上海某服务公司（下称B企业），与A公司签订合同，将A公司业务通过B企业来操作，B企业开票给A公司，A公司付款给B企业。
节税效果对比 | |
A公司 | B企业 |
增值税：450万/1.03*3%=13.11万元 | 增值税：450万/1.03*3%=13.11万元 |
企业所得税：200万*25%=50万元 | 企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税（分红）（200-50）*20%=30万元 | 个人所得税：450万元/1.03*10%*30%-4.05=9.057万元 |
税款合计：13.11+50+30=93.11万元 | 税款合计：13.11+9.057=22.17万元 |
综合税负：93.11万/450万=20.69% | 综合税负：22.17万/450万=4.93% |
节税比例
（ 93.11-22.17 ）/93.11=76.19%
实际案例分析二
资料：北京某软件公司为一般纳税人（下称A公司）
经营情况：年收入2000万元，成本费用1000万元，利润1000万元
筹划方案：成立个人独资企业（下称B企业）与A公司签订合同，将A公司部分利润500万元，转入B企业。
节税效果对比 | |
A公司 | B企业 |
增值税：公司利润不再涉及增值税 | 增值税：500万/1.03*3%=14.56万元 |
企业所得税：500万*25%=125万元 | 企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税（分红）（500-125）*20%=75万元 | 个人所得税：500万元/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元 |
税款合计：125+75=200万元 | 税款合计：14.56+10.51=25.07万元 |
特别提示：B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分，转移到了B企业，所以B企业实际负担的税额只有个税10.51万元，那么算下来的税负10.51/500=2.1%,B企业相对于A公司节约税款为：200-10.51=189.49万元，节税比例高达：189.49/200=94.75%.
十二、 主要客户群体
企业高管
1、企业 房产销售
2、高收入人群 软件开发人员
导游
律师
十三、 税务筹划服务流程
初步接待—接待客户咨询、沟通、了解客户业务内容
制定方案 —根据税收优惠政策、制定税筹方案
签署合约 —与客户约谈、确认服务方案、签订合约
后期跟进 —客户享受服务内容，确认后期跟进对接细节
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